Ulga dla klasy średniej ma rekompensować likwidację możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Będzie dotyczyła zatrudnionych na podstawie umowy o pracę (również korzystający z 50% kosztów uzyskania przychodu) oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, jednak tylko tych, którzy rozliczają się według skali podatkowej.
Możliwość zastosowania ulgi obwarowana będzie wysokością osiąganych rocznych zarobków, mieszczących się w przedziale pomiędzy 68.411,99 zł a 133.692,01 zł.
| Z ulgi dla klasy średniej nie będą mogli skorzystać | ||
| Przedsiębiorcy opodatkowani 19% podatkiem liniowym | ||
| Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | ||
| Osoby wykonujące działalność osobiście (w tym zleceniobiorcy) | ||
| Osoby rozliczające się w formie karty podatkowej oraz emeryci i renciści |
Podstawę do obliczenia wysokości ulgi stanowi suma przychodu/kwota brutto osiągnięta łącznie ze:
- Stosunku pracy
- Stosunku służbowego
- Spółdzielczego stosunku pracy
- Pracy nakładczej
- Przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej (pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem kosztów składek na ubezpieczenie społeczne).
Suma przychodów podatnika decydująca w kwestii prawa do skorzystania z ulgi dla klasy średniej nie obejmie więc przychodów z innych tytułów, jak na przykład: z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia i o dzieło), z emerytur, rent itp.
Sam mechanizm tej ulgi sprowadza się do pomniejszenia podstawy obliczenia podatku o kwotę skalkulowaną według ustawowych wzorów:
- Dla przychodów brutto wynoszących od 68.412 zł do 102.588 zł: (suma przychodów brutto x 6,68% – 4.566 zł) ÷ 0,17 = kwota ulgi
- Dla przychodów brutto zawierają się od 102.588 do 133.692 zł: (suma przychodów brutto x (-7,35%) + 9.829 zł) ÷ 0,17 = kwota ulgi
- Dla przychodów brutto niższych niż 68.412 zł i wyższych od 133.692 zł ulga nie będzie miała zastosowania.
W przypadku osób zatrudnionych na umowę o pracę, kwota ulgi będzie potrącana przez płatnika, a jej naliczenie będzie obowiązkiem płatnika zaliczki na podatek dochodowy, tj. pracodawcy. Ulga będzie mogła nie być uwzględniana przez pracodawcę tylko, gdy pracownik złoży wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi.
Końcowo warto dodać, że ulga dla klasy średniej przysługuje także w przypadku opodatkowania dochodów wraz z małżonkiem.
Poniższa tabela zawiera szacunkowe zestawienie wysokości wynagrodzenia w 2021 roku oraz w 2022, po wejściu w życie przepisów Polskiego Ładu z uwzględnieniem ulg dla klasy średniej.
| Wynagrodzenie miesięczne brutto | Wynagrodzenie miesięczne netto – 2021 | Wynagrodzenie miesięczne netto – 2022 | Ulga dla klasy średniej | Różnica 2022 do 2021 |
| 5.000 | 3.613 | 3.660 | 0 | 47 |
| 6.000 | 4.319 | 4.319 | 1.433 | 0 |
| 8.000 | 5.730 | 5.730 | 10.864 | 0 |
| 10.000 | 6.937 | 6.937 | 5.935 | 0 |
| 11.000 | 7.502 | 7.502 | 747 | 0 |
| 12.000 | 8.067 | 8.114 | 0 | 47 |
| 14.000 | 9.277 | 9.133 | 0 | -144 |
„Wygaszanie” karty podatkowej
Zgodnie z regulacjami Polskiego Ładu od 01.01.2022 r. nie będzie możliwości wyboru opodatkowania w formie karty podatkowej. Taka metoda rozliczenia podatku dochodowego będzie możliwa wyłącznie dla podatników, którzy korzystali z tej formy opodatkowania w 2021 r. i to nie wszystkich. Po rezygnacji z karty podatkowej, nie będzie już możliwości powrotu do tej formy opodatkowania.
Ponadto, wraz z Polskim Ładem wprowadzono nowe ograniczenia w korzystaniu z karty podatkowej, przez co niektórzy przedsiębiorcy mimo opodatkowania w tej formie w 2021 r. zostaną tej możliwości pozbawieni. Dotyczy to przykładowo lekarzy i weterynarzy wykonujących swoją działalność na rzecz:
- Osób prawnych;
- Jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej;
- Osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie działalności gospodarczej.
Accace Sp. z o.o. Warszawa
